Налоги и сборы

Учет расчетов по налогам и сборам и по внебюджетным платежам.

За счет налогов формируется около 85% бюджета. Это основной источник доходов государственного бюджета.

Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи – взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджеты согласно законов о налогах и актах законодательных органов. Порядок и размеры перечисления налогов производятся согласно законодательным актам для обеспечения платежеспособности государства.

 Все налоги, поступающие в бюджет, подразделяются на группы:

-включаемые в себестоимость продукции (работ и услуг);

-уплачиваемые из выручки от реализации продукции (косвенные налоги);

-уплачиваемые из прибыли предприятия;

-удерживаемые из заработной платы работников предприятия;

-удерживаемые  из  доходов  (дивидендов)   физических лиц.

Налоги разделяют на местные и республиканские:

-республиканские налоги устанавливаются высшим органом государственной власти

-местные налоги устанавливаются высшим органом государственной власти,  действуют на определенной территории.

Для расчетов с бюджетом применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68  показывают суммы начисленных налогов в бюджет, а по дебету счета 68 – перечисление в бюджет.

Законодательством предусмотрены сроки уплаты налогов в бюджет, порядок представления отчетности налоговой инспекции и соответствующим фондам, нарушение которых влечет наложение серьезных финансовых санкций.

К 68 счету могут открываться субсчета:

68/1 «Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции (работ и услуг)»;

68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции»;

68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия»;

68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;

68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

В бухгалтерском учете начисление платежей в бюджет отражается следующими проводками:

Д20(23, 26...)К68/1 – на суммы начисления налогов на заработную плату, экологического налога и налога на землю, включаемых в себестоимость продукции;

Д90К68/2 — начислен НДС и косвенные налоги от выручки за реализованную продукцию;

Д91К68/2 – начислен НДС от выручки за реализацию основных средств и прочих активов;

Д99К68/3 – начислен налог на прибыль, транспортного сбора и отчислений;

Д70К68/4 – удержан подоходный налог из заработной платы ;

Д75/2К68/4 – удержан налог на доход от  начисленных дивидендов.

Перечисление налогов и платежей : Д68К51.

За несвоевременное перечисление и за неверное начисление налогов предусмотрены штрафы и пенни.