Учет поступления материалов
Документальное оформление и учет поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Материалы поступают от поставщиков, как оптовых, так и розничных, подотчетных лиц, от собственного производства продукции, от ликвидации или продажи основных средств.
Отгружая материалы, поставщик высылает покупателю расчетные и сопроводительные документацию – платежные требования-поручения, товарно-транспортные накладные, сертификаты качества, удостоверения качества, счета-фактуры, квитанцию к железнодорожной накладной.
Поступившие документы на получение материалов от поставщика передаются в отдел снабжения. В отделе снабжения на документации поставщика делается отметка о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Покупатель согласно законодательству, если полученный материал от поставщика не соответствует качеству и количеству отказаться от оплаты и направить поставщику претензию и до ее рассмотрения не производить оплату.
Проверенные документы направляют в бухгалтерию, квитанции транспортных организаций передаются экспедитору для получения материала.
При отгрузке и перевозке товаров, на транспорте документом отгрузки будет товарно-транспортная накладная (ТТН-1), которую поставщик отписывает в 4 экземплярах. .
Товарная накладная (ф. № ТН-2), применяется, когда доставка материала происходит без участия транспортных средств (почтой или нарочным), она заполняется в двух экземплярах: первый - с подписью и печатью поставщика и покупателя материальных ценностей и остается у покупателя, второй - у поставщика.
При приемке материалов со склада поставщика экспедитор должен иметь доверенность выписанной его предприятием, которая выписывается в одном экземпляре (форма № М-2, М-2а)она действует 15 календарных дней со дня выписки, а при плановых платежах - весь календарный месяц. Неиспользованные доверенности подлежат возврату в бухгалтерию и аннулированию.
На активном счете 10 «Материалы» учитывается движение материалов (по дебету - поступление, по кредиту - выбытие) и начальные и конечные остатки (сальдо), конечные остатки определяют с учетом отгрузке материалов на сторону и перемещения в производство и возврату материала поставщику. Материалы учитываться по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам.
При учете материалов по фактической себестоимости записи по счету будут следующие:
Поступление материалов от поставщиков: Д10К60
НДС по поступившим материалам: Д18/3К60
Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов: Д10К60,76,51
НДС по услугам сторонних организаций: Д18/3К60,76
Поступление материалов от подотчетного лица: Д10К71 и др.
Материалы могут учитываться по учетным ценам (плановая себестоимость плюс покупная стоимость и транспортно-заготовительные расходы).
При этом расчете используются счета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (активный счет) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (активно-пассивный счет). В дебет счета 15 отражается покупная стоимость материалов и расходы по их приобретению и заготовлению. С кредита счета 15 на счет 10 поступают суммы материалов по учетной цене ( нормативной или плановой себестоимости). Полученный результат перекидывают на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Поставщики - это предприятия которые поставляют покупателю электроэнергию, газ, пар, воду, материалы . Подрядчики - это организации которые выполняют для покупателей услуг строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские работы.
Расчеты могут производиться после получения материалов, товаров, услуг либо в виде предоплаты в счет последующих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.
Безнальные оплаты могут быть как за счет средств на расчетном счете предприятия, так и заемных средств банков, предприятий (лизинговых компаний), физических лиц..
Поставщик, реализуя свою продукцию, товары, материалы, должен выписать сопроводительный товарный документ – товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.
У поставщика учет отгрузок и оплаты отражается по счету 90 «Реализация»:
Д90К43,45 - при списании фактической себестоимости отгруженных и реализованных товаров;
Д51К90 - при получении выручки от реализации.
У покупателя (плательщика) эти же операции отражаются по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Бухгалтерский учет поступления и оплаты материалов ведется согласно учетной политике предприятия, то есть по оплате ли по отгрузке.